Tassazione del reddito Forex - Parte 2

Se non disponiamo di informazioni PIT-8C, dobbiamo determinare noi stessi l'importo del reddito e dei costi. Non è particolarmente difficile, ma dovresti ricordare alcune regole importanti, soprattutto perché le interpretazioni dei regolamenti in questo senso non sono chiare.

Reddito - Costi = Reddito

Secondo l'art. Paragrafo 30b 2 voce 3 updof il reddito da transazioni forex è la differenza tra la somma dei ricavi dalla vendita di strumenti finanziari derivati ​​e l'esercizio dei diritti che ne derivano e i costi deducibili fiscali determinati in base all'art. 23 sec. Punto 1 38.

L'emissione del momento del gettito fiscale nel caso di strumenti finanziari derivati ​​è disciplinata dall'art. 17 sec. 1b ha stabilito l'atto. Ai sensi di tale disposizione, i proventi derivanti dalla cessione di strumenti finanziari derivati ​​e dall'esercizio dei diritti da essi derivanti sorgono al momento dell'esercizio dei diritti derivanti da strumenti finanziari derivati.

Tuttavia, è difficile trovare nelle interpretazioni delle autorità fiscali una spiegazione di quando, nel caso delle operazioni forex "avviene la realizzazione di diritti derivanti da strumenti finanziari derivati". Tenendo conto della natura specifica di queste transazioni, sembra logico che le entrate vengano generate quando la posizione viene chiusa.

Esempio

Investitore su 10 a marzo su 01: 15 ha aperto una posizione corta sul lotto 1 EUR / USD (coppia di valute vendute) al tasso di cambio 1,1713. Ha chiuso la posizione lo stesso giorno a 13.15 dopo il corso 1,1559. Ciò significa entrate di dollari 154.

Un problema più grande è determinare qual è il costo.

Secondo l'art. 22 sec. 1 Personal Income Tax Act, i costi di ottenimento dei ricavi sono costi sostenuti per conseguire ricavi o per mantenere o garantire una fonte di reddito, ad eccezione dei costi elencati nell'art. 23.

La previsione dell'art. 23 sec. 1 punto 38a sopra la legge stabilisce che le spese relative all'acquisizione di strumenti finanziari derivati ​​non sono considerate costi deducibili dalle tasse - fino a quando i diritti derivanti da tali strumenti non sono esercitati o fino a quando i diritti derivanti da tali strumenti non sono esercitati o i diritti derivanti da tali strumenti sono dimessi o la loro vendita a titolo oneroso - a condizione che tali spese, ai sensi dell'art. 22 g del paragrafo 3. 4 e XNUMX, non aumentano il valore iniziale dell'attività e delle attività immateriali.

I regolamenti specificano solo quando si verifica il costo, ma non indicano come determinarlo. La conclusione logica derivante dalle disposizioni citate è che la posizione chiusa che ha causato la perdita dovrebbe essere considerata come una spesa.

Altri costi

Il richiedente sarà inoltre in grado di includere le commissioni relative alle transazioni eseguite sul conto Forex (depositi e prelievi) ai costi di ottenimento del reddito. Questo costo può essere, ad esempio, il costo di un conto in valuta estera eseguito esclusivamente per la gestione di un conto FOREX o di una commissione per i trasferimenti bancari relativi ai pagamenti forex.

Teoricamente il canone Internet, grazie al quale eseguiamo operazioni sul mercato FOREX, potrebbe essere un costo - in pratica, però, non è possibile determinare in quale parte viene utilizzata la connessione Internet per connettersi alla piattaforma di transazione, e in quale per altre applicazioni.

Ovviamente, ricavi e costi dovrebbero essere convertiti in PLN. Secondo l'Art. 17 sec. 4 della legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, entrate, incl. dalla vendita di strumenti finanziari derivati ​​a titolo oneroso e dall'esercizio dei diritti da essi derivanti, ottenuti in valuta estera, vengono convertiti in PLN secondo il tasso di cambio medio delle valute estere annunciato da Banca nazionale polacca l'ultimo giorno lavorativo precedente il giorno di acquisizione del reddito.

I costi deducibili dalle tasse dovrebbero essere convertiti allo stesso modo. Secondo l'art. 22 sec. 1, seconda frase, citata sopra I costi sostenuti in valuta estera vengono convertiti in zloty in base al tasso di cambio medio annunciato dalla Banca nazionale di Polonia l'ultimo giorno lavorativo precedente il giorno in cui è stato sostenuto il costo.

Ciò significa che ai fini del calcolo dell'imposta, ogni posizione chiusa (reddito o costo) deve essere convertita in zloty utilizzando il tasso di cambio NBP del giorno lavorativo precedente. Per gli investitori FOREX attivi, che occupano spesso diverse o una dozzina di posizioni ogni giorno, questo significa molto lavoro.

Va anche ricordato che ai fini del controllo, è necessario disporre di un documento sulla base del quale sono stati determinati i ricavi ei costi. La prova che documenta il reddito e i costi ottenuti sul mercato FOREX può essere, ad esempio, una registrazione elettronica della cronologia del conto in valuta, a condizione che contenga dati identificativi del contribuente e dati che consentono di determinare l'ammontare del reddito e i costi per ottenerlo.

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