Imposition des revenus Forex - Partie 2

Si nous ne disposons pas d'informations PIT-8C, nous devons déterminer nous-mêmes le montant des revenus et des coûts. Ce n'est pas particulièrement difficile, mais vous devez vous rappeler de quelques règles importantes, d'autant plus que les interprétations des règlements à cet égard ne sont pas claires.

Revenu - Coûts = Revenu

Selon l'art. Paragraphe 30b Le poste 2 3 actualisé des produits des opérations de change est la différence entre la somme des produits de la vente d'instruments financiers dérivés et l'exercice des droits qui en découlent et les coûts déductibles d'impôt déterminés sur la base de l'art. 23 sec. 1 point 38.

La question du moment des recettes fiscales dans le cas des instruments financiers dérivés est réglementée à l'art. 17 sec. 1b a établi l'acte. Conformément à cette disposition, les produits de la cession à payer d'instruments financiers dérivés et l'exercice des droits qui en découlent découlent de l'exercice des droits découlant des instruments financiers dérivés.

Cependant, il est difficile de trouver dans les interprétations des autorités fiscales une explication du moment où, dans le cas de transactions de change, "la réalisation de droits résultant d'instruments financiers dérivés" a lieu. Compte tenu de la nature spécifique de ces opérations, il semble logique que les revenus soient générés lorsque la position est fermée.

Exemple

Investisseur sur 10 en mars à 01: 15 a ouvert une position vendeur sur le lot 1 EUR / USD (paire de devises vendue) au taux de change 1,1713. Il a fermé le poste le même jour à 13.15 après le cours 1,1559. Cela signifie un revenu de 154 dollars.

Un plus gros problème consiste à déterminer quel est le coût.

Selon l'art. 22 sec. 1 Loi de l'impôt sur le revenu des particuliers, les coûts d'obtention des revenus sont les coûts engagés afin de réaliser des revenus ou de maintenir ou de garantir une source de revenus, à l'exception des coûts énumérés à l'art. 23.

La disposition de l'art. 23 sec. 1 point 38a ci-dessus la loi stipule que les dépenses liées à l'acquisition d'instruments financiers dérivés ne sont pas considérées comme des coûts déductibles d'impôt - jusqu'à ce que les droits découlant de ces instruments soient exercés ou jusqu'à ce que les droits découlant de ces instruments soient exercés ou que les droits découlant de ces instruments soient résignés ou leur vente à titre onéreux - à condition que ces frais, conformément à l'art. 22 g du paragraphe 3. 4 et XNUMX, n'augmentent pas la valeur initiale de l'actif et des immobilisations incorporelles.

Les règlements précisent seulement quand le coût survient, mais n'indiquent pas comment le déterminer. La conclusion logique découlant des dispositions citées est que la position fermée qui a entraîné la perte doit être considérée comme une dépense.

D'autres coûts

Le demandeur sera également en mesure d'inclure les frais liés aux transactions effectuées sur le compte Forex (dépôts et retraits) aux coûts d'obtention de revenus. Ce coût peut être, par exemple, le coût d'un compte en devises étrangères géré uniquement pour le service d'un compte FOREX ou une commission pour les virements bancaires liés aux paiements de devises.

Théoriquement, les frais Internet, grâce auxquels nous effectuons des opérations sur le marché FOREX, pourraient être un coût - en pratique, cependant, il n'est pas possible de déterminer dans quelle partie la connexion Internet est utilisée pour se connecter à la plate-forme de trading, et en qui pour d'autres applications.

Bien entendu, les revenus et les coûts doivent être convertis en PLN. Selon l'art. 17 sec. 4 de la Loi de l'impôt sur le revenu des particuliers, revenus, incl. de la vente d'instruments financiers dérivés à titre onéreux et de l'exercice des droits qui en découlent, obtenus en devises étrangères sont convertis en PLN selon le taux de change moyen des devises étrangères annoncé par Banque Nationale de Pologne le dernier jour ouvrable précédant le jour de l'obtention du revenu.

Les coûts déductibles d'impôt devraient être convertis de la même manière. Selon l'art. 22 sec. 1, deuxième phrase, citée plus haut les frais d'acte encourus en monnaies étrangères sont convertis en zlotys selon le taux de change moyen annoncé par la Banque nationale de Pologne le dernier jour ouvrable précédant le jour où le coût a été engagé.

Cela signifie qu'aux fins du calcul de la taxe, chaque position fermée (revenu ou coût) devrait être convertie en zlotys en utilisant le taux de change PNB du jour ouvrable précédent. Pour les investisseurs actifs du FOREX, qui occupent souvent plusieurs ou plusieurs dizaines de postes chaque jour, cela signifie beaucoup de travail.

Il convient également de rappeler qu'à des fins de contrôle, vous devez disposer d'un document sur la base duquel les revenus et les coûts ont été déterminés. La preuve documentant les revenus et les coûts obtenus sur le marché FOREX peut être, par exemple, un enregistrement électronique de l'historique du compte en devises, pour autant qu'il contienne des données identifiant le contribuable et des données permettant de déterminer le montant des revenus et les coûts de leur obtention.

1. une partie de l'article 3. une partie de l'article